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年度汇算清缴
 
    汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种,在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种,通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据,在年度终了后,按全年的应税收入额,依据税法规定的税率计算征税。为了保证税款及时、均衡入库,在实际工作中,一般采取分月、分季预缴税款,年终汇算清缴,多退少补的征收办法。分月、分季预缴,一般按纳税人本季度 (月) 的课税依据计算应纳税款,与全年决算的课税依据往往很难完全一致,所以在年度终了后,必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算,清缴税款,对已预交的税款实行多退少补。并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料,经税务机关审核后,办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础,以税收法规为依据。

汇算清缴的对象
    根据现行所得税法的规定,凡财务会计制度健全、帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查帐征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。适用对象具体包括:
1.实行独立经济核算,依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。
2.外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业,以及在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司企业和其他经济组织。
3.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。

汇算清缴的条件
1.收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。
2.费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。
3.纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。

汇算清缴的材料
1.营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章);
2.本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章);
3.上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告;
4.地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章);
5.企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章);
6.总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证;
7.现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章);
8.固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章);
9.享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。

汇算清缴的流程
1.企业所得税年度申报表二份;
2.会计报表(年度);
3.鉴证报告;
4.税收优惠备案通知书;
5.上述的材料需要盖公章。

注意事项
1.会计和税收差异。
2.税收上有特殊规定的一些项目,比如不征税收入的管理是否到达税收上的要求,比如资产损失的确认是否到税务机关进行备案等等。
3.应该确认收入而未确认的收入,例如一些预收账款或者往来款项。
4.费用扣除的一些规范问题。
5.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。
6.尚未登记的帐目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

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